Особливості протидії ухиленню від сплати податку на додану вартість: досвід України та зарубіжних держав
Анотація
Статтю присвячено визначенню особливостей протидії ухиленню від сплати податку на додану вартість в Україні та зарубіжних державах. З’ясовано, що наявність у податковій системі держави податку на додану вартість є обов’язковою умовою набуття такою державою членства в Європейському Союзі. Розкрито зміст податку на додану вартість як непрямого податку відповідно до положень наукової доктрини. Розглянуто особливості законного (легального) та незаконного (податкового злочину) видів ухилення від сплати податку на додану вартість. Наведено перелік способів ухилення від сплати податку на додану вартість в Україні та зарубіжних державах. Розкрито специфіку загальних і спеціальних способів протидії вказаному діянню.
Завантаження
Посилання
Tovkun L.V., 2018. The place of value added tax in the tax system of Ukraine [Mistse podatku na dodanu vartist u podatkovii systemi Ukrainy]. Juridical Scientific and Electronic Journal, [online] No. 4, pp. 112-114. Available at http://lsej.org.ua/4_2018/31.pdf [Accessed 15 December 2020].
Shishkin R.N., 2012. Legal regulation of value added tax [Pravovoe regulirovanie naloga na dobavlennuyu stoimost`]. Moscow: Yurisprudentsiya.
Boreiko N.M. and Boreiko O.Yu., 2018. Experience of the fiscal authorities of the European Union member states in counteracting VAT evasion [Dosvid fiskalnykh orhaniv krain-chleniv Yevropeiskoho Soiuzu shchodo protydii ukhylenniu vid splaty podatku na dodanu vartist]. In: University of the State Fiscal Service of Ukraine et al. Fiscal policy in the conditions of macroeconomic stabilization [Fiskalna polityka v umovakh makroekonomichnoi stabilizatsii]. Irpin, 15-22 June. Irpin. Pp. 60-62.
Danilov N.V., 2008. Criminal liability for tax evasion from the organization [Ugolovnaya otvetstvennost` za uklonenie ot uplaty nalogov s organizatsii]. Ph.D. dissertation. University of the Ministry of Internal Affairs of the Russian Federation.
Maslak O.V. and Shvager O.A., 2019. Establishing the nature and causes of tax evasion as a factor in counteracting the erosion of the tax base and the withdrawal of profits from taxation [Vstanovlennia sutnosti ta prychyn ukhylennia vid splaty podatkiv yak faktor protydii rozmyvanniu podatkovoi bazy ta vyvedenniu prybutku z-pid opodatkuvannia]. Juridical Scientific and Electronic Journal, [online] No. 5, pp. 178-181. Available at http://www.lsej.org.ua/5_2019/44.pdf [Accessed 15 December 2020].
Bozin I.V., 2020. Typical schemes for evading the payment of value added tax and accounting and documentary sources in the process of identifying and proving tax crimes [Tipichnye skhemy ukloneniya ot uplaty naloga na dobavlennuyu stoimost` i uchetno-dokumental`nye istochniki v protsesse vyyavleniya i dokazyvaniya nalogovykh prestuplenii]. In: N. I. Lobachevsky Nizhny Novgorod State University et al. International and national trends and prospects for the development of forensic examination [Mezhdunarodnye i natsionalnye tendentsii i perspektivi razvitiya sudebnoi ekspertizy]. Nizhny Novgorod, 22 May. Nizhny Novgorod. Pp. 32-36.
Zemlyanskaya I.S., 2014. Global economic and legal trends to combat fraud and abuse in the payment of value added tax [Mirovye ekonomiko-pravovye tendentsii protivodeistviya moshennichestvu i zloupotrebleniyam pri uplate naloga na dobavlennuyu stoimost`]. Finansovaâ analitika: problemy i rešeniâ – Financial Analytics: Science and Experience, No. 27, pp. 49-57.
Kaikharov M.-E.S., 2016. Analysis of foreign experience in combating VAT evasion [Analiz zarubezhnogo opyta borbi s ukloneniem ot uplaty NDS]. Evrazijskij soûz učenyh, No. 12, pp. 159-160.
Glinov A.V., 2005. Administrative and legal regulation of tax planning in the Russian Federation [Administrativno-pravovoe regulirovanie nalogovogo planirovaniya v Rossiiskoi Federatsii]. Ph.D. dissertation. Russian State Tax Academy.
Bondarenko M.O., 2019. The law of regulation of the tax plan in Ukraine [Pravove rehuliuvannia podatkovoho planuvannia v Ukraini]. Ph.D. dissertation. Yaroslav Mudryi National Law University.
Stroiteleva V.A., 2020. Improvement of the VAT tax administration system in the Russian Federation [Sovershenstvovanie sistemy nalogovogo administrirovaniya NDS v Rossiiskoi Federatsii]. Ph.D. dissertation. Rostov State Economic University.
Borisichev A.A., 2015. Criminal and legal assessment of the evasion of the organization from the payment of value added tax [Ugolovno-pravovaya otsenka ukloneniya organizatsii ot uplaty naloga na dobavlennuyu stoimost`]. Ph.D. dissertation. National Research University «Higher School of Economics».
Zemlyanskaya I.S., 2014. Value Added Taxation: International Experience in Information Exchange and Counteraction to Tax Offenses [Nalogooblozhenie dobavlennoi stoimosti: mezhdunarodnyi opyt obmena informatsiei i protivodeistviya nalogovym pravonarusheniyam]. Meždunarodnyj buhgalterskij učet – International Accounting, No. 33, pp. 34-42.
Sazonov R., 2013. How to develop a European-style tax office, studied by Ukrainian tax authorities in Bavaria [Yak rozvyvaietsia podatkove vidomstvo yevropeiskoho zrazka, vyvchaly ukrainski podatkivtsi u Bavarii]. Visnyk podatkovoi sluzhby Ukrainy, No. 32, pp. 46-48.
Sanzharevska I.S. and Shapoval S.M. (eds), 2013. Economic analysis: a basic course for a tax analyst [Ekonomichnyi analiz: bazovyi kurs dlia podatkovoho analityka]. Kyiv: SVTs Mindokhodiv Ukrainy.
Laba M., 2014. Information component in the fiscal aspect of tax administration: Ukraine and foreign experience [Informatsiina skladova u fiskalnomu aspekti administruvannia podatkiv: Ukraina ta zarubizhnyi dosvid]. Ekonomika, No. 5, pp. 21-24.
Авторське право (c) 2020 Н. С. Горобець
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
